涉税课程模块化教学设计研究

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[摘要]应用型本科院校财税专业的涉税课程是在税法理论基础上,再配以税务会计、纳税实务、税收筹划等实践性课程,具有较强的综合性和系统性。因此,应用型本科院校在涉税课程教学过程中应充分利用模块化教学模式进行教学改革与教学探索,以提升涉税课程的教学质量。文章围绕应用型本科院校涉税课程展开,分析了涉税课程传统教学模式中存在的一些问题,并指出了模块化教学的必要性,然后从教学目标、教学内容、教学方式等方面探索了应用型本科院校涉税课程实行模块化教学的改进方案,以期能对应用型本科院校涉税课程模块化教学有所帮助。

[关键词]涉税课程;模块化教学;教学设计

高校由于类型不同,人才培养的目标也有所区别。学术型高校追求科研创新,高职院校则更侧重于对学生实践能力的培养,而应用型本科院校则是两者兼而有之,既注重理论又兼顾实践。应用型本科院校的教学模式秉承着满足社会需求的原则,积极培养理论与实践相结合的复合型人才。其中,财税专业的涉税课程不仅包括基础理论型的税法、税务会计等课程,还包括实务操作型纳税实务、税收筹划等课程,而模块化教学能将理论与实践相结合的特点契合涉税课程教学目标。近年来,随着模块化教学在教学领域的应用推广,给应用型本科院校人才培养教学模式带来机遇的同时,也带来了一定的挑战。

应用型本科院校涉税课程模块化教学设计概述

1.模块化教学国外模块化教学比较有代表性的流派是模块式技能培训和能力本位教育。模块式技能培训是20世纪70年代初由国际劳工组织研究开发出来的以现场教学为主,以技能培训为核心的一种教学模式。它是以岗位任务为依据确定模块,以从事某种职业的实际岗位工作的完成程序为主线,可称之为“任务模块”。随后是能力本位教育,以加拿大、美国等为代表,它是以知行能力为依据确定模块,以从事某种职业应当具备的认知能力和活动能力为主线,可称之为“能力模块”。由此可见,国外两大流派的模块化教学均是以实用性与能力性培养为主的。而国内的模块化教学则是结合我国具体国情,强调以人为本,通过模块课程的灵活搭配,将基础理论与实践操作相结合,重点培养学生的专业能力。2.财税专业的涉税课程税收是一门实务操作性很强的学科,融会计、法律和财政三大专业知识于一体,与其相关的涉税课程具有明显的专业特色。高校财税专业需要掌握的与税收相关的课程包括税法、税务会计、纳税实务、税收筹划等,其中税法是入门级的专业基础课程,主要分为税收的基本原理和各税种的税收法律规定,有助于学生把握基本的理论框架,而税务会计、纳税实务、税收筹划三门课程属于高阶的专业选修课程。税务会计是将税法与会计结合的交叉学科,反映监督纳税人应纳税额的形成、申报、缴纳等一系列会计核算活动;纳税实务依托税务仿真教学平台,将税法、税务会计涉及的理论知识应用于实践操作;税收筹划重在综合运用税收优惠政策、税收筹划技术帮助纳税人合理合法地节约税款,是一门理论与实践相结合的课程。由此可见,这些涉税课程前后呼应、相辅相成,但课程设置上存在单门课程税种剥离、多门课程内容重复等缺点,不利于学生全方位地了解税收全貌。因此,应用型本科院校有必要对涉税课程进行模块化教学设计与改革,确保学生能够将涉税课程所学知识用于实践,使学生成为理论与实践均优的复合型人才。

涉税课程模块化教学设计的必要性

1.涉税课程实践教学仿真度不高,教学目标难以实现应用型本科院校财税专业的教学目标主要在于培养理论知识过关、实践经验丰富的全能型人才,而专业实习是达到这一目标的首要途径。但是,碍于财税信息属于公司的商业机密,财税专业学生开展校外纳税实习时,只能打杂或者走马观花,没有接触到真实的财税工作环境。同时,财税专业开展校内纳税实训时,由于涉税课程学时安排紧张、纳税实训场地无法配置、纳税实验教学经费欠缺等因素的影响,也无法做到企业财税环境的高度仿真。模块化教学以企业的实际需求为依据,在不改变现有教学资源的条件下,引入税务模拟教学软件,将教学内容分为不同层次的模块,既能节约实验教学经费开支,又能为学生模拟仿真实训提供平台,进而提高财税学生的实践应用能力。2.涉税课程教材结构交叉重叠,教学内容重复耗时应用型本科院校财税专业的涉税课程包括税法、税务会计、纳税实务、税务筹划等,部分院校还配有中国税制、税务案例等课程。由于课程内容与国家税制息息相关,每一部教材均以不同税种的税收法律法规为基础内容进行扩展编写。因此,很多涉税课程虽然名称不同,但内容却交叉重叠,再加之课程教学的先后安排与税收政策的更新修订,造成教师授课时相同内容的重复讲解,耗时耗力,不同内容的补充讲解也是点到为止。学生在知识点已经遗忘或者记忆不牢固的情况下,很容易混淆税法概念,这非常不利于学生的理解记忆。模块化教学将具有相同理论基础的内容归类为同一模块,使学生在夯实初级理论知识的基础上,掌握高难度的案例分析技巧,减少相同业务的重复讲授,这不仅节省了教学时间,还提高了授课效率。3.学生学习积极性无法带动,教学方式固化应用型本科院校财税专业的涉税课程教学改革已由传统模式下的教师填鸭式灌输的单一教学方式,逐步引入了案例教学法、情景教学法、问题导向性教学法等,体现了以教师为中心向以学生为中心的转变,充分说明了只有多样化的教学手段和以学生为主导的教学方式才能有效地提高学生学习的积极性。现有的教学手段虽然多样,但仅限于理论性课程,在理论与实践融合方面却收效甚微。模块化教学以锻炼学生基础知识应用能力为目标,将实践教学与理论教学相结合,充分利用先进的财税模拟教学软件,使学生能直观感受企业申报纳税的真实流程,熟练掌握涉税业务的日常工作,同时增强学生学习趣味性,提高学生学习积极性。

涉税课程模块化教学设计的改进措施

1.充分利用财税模拟教学软件,紧贴教学目标涉税课程模块化教学如果只侧重于理论,容易使学生理论知识与实践动手能力脱节,进入企业后不能很好地处理涉税业务。模块化教学引入财税模拟教学软件,在机构设置上分别包含企业、税务机关、银行等涉税业务相关机构,并配有3D纳税模拟场景,让学生仿佛在办税业务现场,帮助学生理解各部门的职责、作用,为进一步开展涉税业务奠定基础。此外,财税模拟教学软件的税务实训平台在业务设置上包括不同模块案例,学生可以有针对性地进行纳税练习。可见,财税模拟教学软件的引入,不仅缓解了高校教学经费方面的压力,同时还可以满足学生接触企业仿真纳税实务环境的需求,有效提高学生的税收专业素养,达到理论与实践并重的教学目标。2.整合涉税课程结构与课时安排,合理化教学内容涉税课程模块化教学应将税法、税务会计、纳税实务、税收筹划等涉税相关课程横向整合,将税种按征税对象分类,每一类税种的法律法规教学完成后,为实训留一部分教学时间。如商品劳务税类的增值税税法知识讲完后,应紧跟如何进行会计记账、如何缴纳税款、如何可以节约税款等内容。按这一顺序对增值税进行全方位讲解,这样一来可以省略大量的重复讲解,各部分内容均有涉及且重点突出,有效节省了教学时间的同时,还可以加深学生对增值税的认知与理解。合理化教学内容,使学生能够站在企业的角度看待各种税收知识,更熟练地为企业涉税业务服务。3.单项税种模块与企业综合模块相结合,丰富教学方式涉税课程模块化教学不能仅限于单个税种如何处理,更应注重培养学生对各种涉税业务的综合处理能力。因此,涉税课程模块化教学应分为单项税种模块和企业综合模块。单项税种模块侧重于不同企业同一税种的申报缴纳,企业综合模块侧重于同一企业不同时期的申报缴纳。企业综合模块是单项税种模块案例的综合应用,可以使学生在学习税法的过程中有地进行阶段性学习,逐步巩固和深化所学知识。学生还可以结合自身的兴趣爱好和自身理论知识的掌握程度进行模块选择,从不同的维度学习涉税课程,以得到更全面的涉税业务实践机会。涉税课程模块化教学内容的设计方案应用型本科院校涉税课程模块化教学设计要综合考虑学生理论基础、师资水平、办学条件等因素,在学生理论扎实的基础上,着重培养他们的实际操作能力,在实践中活学活用学到的理论,最终突破传统课堂教学困境。涉税课程的模块设置根据教学内容分为三个不同功能的模块。第一个模块是基础功能教学模块,侧重讲解是什么的通识教育,也是涉税课程的初始目标。这一模块要求学生从财经、会计、法律知识等内容多角度认识涉税理论,勾勒税务知识领域的基本内容、主要观点、思维方式等,包括国家的财政分配与税收政策,企业的税务会计核算与纳税申报,征、纳税双方的税收法律关系,民商法、经济法与税法之间的从属关系等,帮助学生形成税收原理的初步认知,培养学生依法纳税的责任意识,以及成为税务储备人才的工作能力。第二个模块是核心功能教学模块,侧重讲解做什么的系统教育,也是涉税课程的焦点目标。这一模块要求学生将税务知识融会贯通,能够将分散的税收知识点构建成系统的理论框架,包括现行18个税种中每一税种涉税账簿的建立、登记、审核和保管,应纳税额的计算、税务筹划与纳税申报表的编制、税收风险管理控制等,帮助学生形成税法与税务会计、纳税实务、税务筹划为一体的完整的知识体系,培养学生依法进行税务筹划的法律意识,把学生培养成为税务中坚力量的工作能力。第三个模块是拓展功能教学模块,侧重讲解为什么的实践教育,是涉税课程的进阶目标。这一模块要求学生能够熟练运用先进的税务教学仿真软件(如衡信税务实训平台、福斯特电子报税软件等)进行实操演练,掌握现代化税务技能,理解国家宏观调控与税制完善的经济背景,准确把握财税体制的发展趋势,回归本源,帮助学生理解税收法律的立法过程,培养学生正确看待税法、分析税法等的法律思维,锻炼学生成为税务高质量人才的工作能力。

涉税课程模块化教学设计的实施保障

1.教学目标方面应用型本科院校涉税课程在进行模块化教学设计时,教学目标应与不同的涉税职业需求相匹配,全面了解就业单位对涉税人才职业素质的评判标准。税务类职业涉及岗位非常广泛,如在会计师事务所、税务师事务所从事税务咨询、纳税筹划等工作;在国家税务总局、海关等政府单位从事纳税征管、税务稽查等工作;在高校从事税务实务教学、科研等工作;除此之外,每个企(事)业单位均需要专业税务人员从事纳税实务工作。以上每一种职业方向都要求新一代的税务工作者具备懂财务、精税务、通管理、擅税务筹划的职业技能。因此,在涉税课程模块化教学过程中,应以单税种业务模块为主线,穿插税务会计模块、纳税实务模块、税收筹划模块等,使其横向交融,以全方位提升学生税务方面的理论研究能力与实践操作能力,帮助学生理解和掌握处理税务工作的全过程。2.教学内容方面目前的涉税课程教材大多以税种为框架设置每个章节,如增值税→消费税→企业所得税→个人所得税→其他税,这种编写方式思路清晰、针对性强,适合涉税课程中的税法课程教学,便于学生系统掌握每个税种的基本法律规定,形成完整的知识脉络。然而,随着企业业务范围的不断扩大,税收制度的深化改革,扎实的涉税基础理论知识只能作为税务人才的初级必备能力,必须配套更高级别的税务会计、纳税实务、税收筹划等课程,这三门涉税课程实践性突出,模块化教学过程中应结合企业日常生产经营的实际业务,与企业财务管理模块相协调,按企业筹资→投资→经营→收益分配等环节进行模块化教学,与财务会计、财务管理、税法等先导课程无缝衔接,使涉税专业知识体系更为系统和完整。3.教学方法方面涉税课程模块化教学需要培养学生的主观能动性,明确学生在教学过程中的主体性地位,采用灵活多变的教学模式,全方位调动学生学习涉税知识的积极性。一方面,利用现实中涉税时事新闻或身边的真人真事,开展案例式教学、启发式教学,为学生提供涉税模拟情境,引导学生将其所学理论知识应用于实践,提升学生分析和解决涉税问题的能力。另一方面,税务模拟实验中也可以引入模块化教学理念,根据税务工作的岗位标准,划分不同的角色模块,如税务局的税收管理员模块、企业的办税员模块等,让学生凭自身兴趣与需要选择学习模块的先后顺序,贴合日后的涉税工作,使学生获得更多的税收岗位知识。4.考核评价方面涉税课程模块化教学注重培养全能型税务人才,因此考核评价方式不能拘泥于传统的闭卷考试的考核模式,需要加入能够体现学生职业能力与素养的过程性评价,比如参加假期社会实践活动中的涉税实习、参加全国性的涉税赛事、获得1+X的涉税等级证书等均可纳入学生学习涉税课程的阶段性成果,等等。在开展涉税课程的模块化教学过程中,不仅要评价学生掌握涉税知识的熟练程度,还要评价学生整体的综合能力。课堂上侧重于定量考核学生的学习能力,课堂下侧重于定性考核学生的实操能力,两者兼而有之,才能实现涉税课程模块化教学的总体目标,进而提升应用型本科院校财税专业的综合教学水平。5.师资水平方面为保障涉税课程模块化教学的良好效果,需要加大双师型教师的培养力度,目前应用型本科院校的师资力量,多以理论型、科研型为主,实际操作技能与企业、市场脱节,尤其是实践性强的涉税业务,无法满足涉税课程模块化教学的培养需求。一方面,鼓励教师提升学历与科研成果,同时将税务执业资格、社会实践等纳入教师培养计划中,增加涉税课程模块化教学的内生动力。另一方面,加强校企间的合作,学校不仅可以向企业输送优秀的学生接受项目培训或实习等,重点在于还可以引进企业中优秀的税务人才,为在校税务教师开展税务实例讲座,培养教师理论联系实际的综合涉税能力,进而提升整体的教学水平,最终保证涉税课程模块化教学的顺利实施。涉税课程模块化教学设计的效果评价笔者从榆林学院管理学院选取了2019级会计学、财务管理与2021级会计学专升本、财务管理专升本两个年级、两个专业、两种不同水平的学生进行了模块化教学改革实验。与模块化知识体系相匹配,涉税课程划分为理论教学与实训教学两大教学板块。理论教学部分重点讲解现行18个税种的税制要素、会计核算、纳税申报、税务筹划等知识点,使学生完成基础功能模块与核心功能模块的学习。分税种的模块化教学,便于学生对各税种的脉络关系理解透彻,教学效率显著提高。实训教学是在学生掌握不同税种的税款计算、纳税申报流程等基础知识后,通过税务实训平台、税务竞赛平台进行实训操作和模拟演练,具体包括增值税一般纳税人网上申报、企业所得税申报、个人所得税申报、消费税申报、小税种申报、风险管控等模块。在借助税务实训平台进行模块化教学以后,2019级、2021级两个年级、两个专业涉税课程的教学效果得到显著提升。其中,2019级财会专业涉税课程的补考率均值为10.9%,2021级财会专业专升本的补考率均值为11.4%,而往届涉税课程的补考率一般为18%左右。此外,模块化教学激发了学生浓厚的学习涉税课程的兴趣,同时有效促进了学生涉税知识的综合运用能力,2021年笔者组织财会专业学生参加全国1+X个税计算职业技能等级证书考试通过率100%,并获得全国个税计算(个税师)财税基础精英挑战网络赛团体一等奖;带领的由2019级财会两个专业组建的队伍参加全国个税计算职业技能大赛获得本科组二等奖;参加全国税务技能大赛获得二等奖;参加西北五省税务技能暨个税计算与筹划大赛获得一等奖;参加本科院校税法知识网络挑战赛获得三等奖的好成绩。可见,涉税课程模块化教学更加贴合应用型本科院校理论与实务并重的高层次人才培养定位,不仅提升了涉税课程的课内理论教学效果,同时还增加了师生之间的交流互动,提升了课外实践教学效果,为学生今后的税务学习打下了扎实的基础。

结语

涉税课程覆盖面广、实践性强、学习难度较大,传统教学模式下培养的学生已无法满足企业对财税专业复合型人才的要求了,因而应引入模块化教学。涉税课程实行模块化教学的过程中,应合理划分模块内容,不断优化模块结构,着重从教学目标、教学内容、教学方法、考核评价、师资水平等方面入手,探索与创新涉税课程的模块化教学模式,培养理论与实践全面发展的财税综合型人才,以达到应用型本科院校的教学目标。

参考文献:

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[4]刘惠.纳税筹划课程教学模块设计探讨[J].纳税,2020(7).

[5]杜文艳.基于政府会计改革的《预算会计》教学内容模块化设计研究[J].中外企业家,2020(20).

作者:边琳丽 刘泽惠 韩一敏